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促进小微企业科技研发的财税政策建议

作者:张绘 来源:中国财经报 发布时间:2018-09-07

  张绘

  小微企业是撬动经济转型升级的重要一极,也是国家重点扶持和大力服务的群体。财政部、税务总局、科技部联合制定下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》,将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%。据部分地区政策效应分析显示,小微企业受制于企业研发水平、财务人员素质、企业盈利水平等多方面因素,能够符合研发加计政策条件的企业数量不多,仍有较大培育空间,财税政策和相关配套服务管理措施应如何有效结合精准发力,是非常重要的研究课题。

  进一步优化促进小微企业科技研发的财政政策  

  促进小微企业科技研发,财税政策首先应鼓励小微企业引才、育才、聚才,提升研发活动层次水平。笔者认为,应鼓励小微企业依托本地及周边高校和科研院所资源,鼓励各种产学研团队的研究学习和人才输入。鼓励企业加强科研培训,相应给予培训补贴。对企业引进海外专家、创新科研团队等高层次人才,分别给予企业和人才团队配套奖励和补贴。

  其次,应加快制定政府购买税务中介服务机制,补充当前纳税服务体系和执法辅助体系。对小微企业享受研发加计等促进科技创新的优惠政策,由政府购买委托税务师事务所等具有专业资质的涉税中介服务机构提供深层次政策咨询服务和研发加计鉴证服务,缓解小微企业财务力量薄弱和税务机关人手不足的困境,也降低小微企业办税成本,促进纳税遵从,提升征管质效。

  最后,应因地制宜制定企业研发投入后补助管理办法。对小微企业上一年度研发投入资金,按一定比例给予补贴。可以结合本地区产业发展导向,在补贴比例上体现区分度。

  进一步完善促进小微企业科技研发的税收政策 

  当前,企业混营的情况相当普遍,很多小微企业虽然主营行业属于规定的不适用于研发费用税前加计扣除政策的行业,但建议对于副业适用研发费用税前加计扣除行业,而且确实开展了真实研发活动的企业,适当放宽小微企业研发相关税收优惠的行业限制,让这类企业得到政策鼓励。比较常见的是属于批发零售业或者租赁和商务服务业的企业,比如,小微企业主营批发零售但同时自行开发了电商业务平台和物流系统;又如,小微企业主营广告业但同时自行开发软件。

  科技型中小企业评价工作目前主要采取“企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督”的工作模式,相比高新技术企业认定管理工作模式而言,笔者认为程序较为简单,存在后续管理过程中不符合条件被撤销编号并追缴税收优惠的风险。笔者建议,应进一步完善科技型中小企业日常监督管理办法,参照高新技术企业管理模式,建立科技、税务部门合力服务、共同管理的工作机制,确保税收优惠落到实处。

  对于年度没有盈利的小微企业,应建立研发投入现金返还机制,激励亏损企业积极开展科技研发活动。政府根据其研发活动投入给予一定比例的返还,可以是退税形式的现金返还或者随后若干年的税额抵免权,可根据不同行业研发活动投入金额的高低相应制定不同的返还比例,作为税额优惠和税基优惠政策的有益补充。

  进一步加强促进小微企业科技研发的部门合作 

  各级税务部门应与科技、经信、发改、统计、开发区管委会、街道乡镇工贸办等部门建立信息共享机制,获取设有研发中心的企业、创新型初创企业、科技型中小企业、高新技术企业、软件企业、专利申报企业、领取科技补助的企业等名单,精准排摸税收政策服务对象。

  在制定财政支持政策时,应拓宽金融支持渠道,推进普惠金融体系建设,包括重构政策性融资担保体系,创新保险服务模式,深化税银合作项目,综合运用再贷款、金融债等货币政策工具,助力小微企业科技创新闯关探路。积极用好优秀研发项目落地奖励、天使投资引导基金、科技创新服务券、科技大市场等举措,提高小微企业创新动能。

  各级税务部门和科技部门应紧密配合,建立并完善研发费用税前加计扣除政策部门间的联合工作机制,制定研发项目鉴定细则。就涉及企业切身利益的研发项目鉴定问题,统一政策口径,明确专门协调机制,制定异议研发项目鉴定实施细则,规范办理流程。

  进一步提高促进小微企业科技研发的政府服务水平  

  为了让促进小微企业科技研发政策取得实效,首先,要进一步加强政策宣传,充分利用门户网站、报刊电视、微博微信、网络直播、税企QQ群等媒介开展宣传,营造良好氛围;用好专题辅导会,面对面解决企业普遍关心的“政策口径”“享受流程”“填报方法”等问题;编写促进科技创新的优惠政策指引,突出优惠政策叠加效果。

  其次,要提升信息服务水平。包括优化纳税申报软件,方便纳税人多走“网路”,少跑“马路”;开发辅助软件,帮助企业便捷填报研发支出辅助账汇总表和优惠明细表,克服账表填报困难;优化纳税申报监控指标,化事后监管为事前提醒,降低纳税人风险,特别是在企业所得税汇算清缴期内定期筛选风险疑点企业,及时推送二次辅导,避免汇缴期后更正申报加收滞纳金。

  最后,要优化平台服务,提升效率。应加快建设互联互通、资源共享、服务协同的小微企业公共服务平台网络和集聚各类服务资源的创新基地、科技企业孵化器、众创空间,为小微企业科技创新提供找得着、用得起、有保障的服务;加快建立科技型小微企业创新监测数据平台,探索优质项目发现机制,为真正实施科技创新的小微企业及时提供财政资助和服务支持。  (作者单位:中国财政科学院教科文研究中心)

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