在发展新税种方面应重点考虑引进遗产税与赠与税，在完善已有税种中应适当提高房产税、土地使用税、土地增值税、契税的征税标准；建立可持续的养老保险制度，逐步探索解决农村居民的养老保险问题；在转移支付中，不仅要健全中央对地方的纵向转移支付制度，而且也要考虑到中央政府财力有限和地区之间的经济实力悬殊状况，积极创造条件，逐步健全发达地区对不发达地区的横向转移支付制度

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调节收入差距，实现收入公平分配是一项综合性的系统工程，它不仅要求在初次分配领域建立和完善市场机会均等、公平竞争的机制来实现起点公平和分配过程公平，而且在再分配领域，还要求政府充分发挥财政对收入分配的调节作用，实现收入分配的结果公平。因此，从公平收入分配的角度出发，进一步完善现行的财政政策非常必要。而理顺收入分配关系，促进收入分配的财税政策框架设计，既要注重相关政策措施的综合性和全面性，涵盖收入分配全过程，又要根据当前我国收入分配的起点、过程和结果不同阶段中存在的公平缺失或效率不高的原因，把握好市场经济环境中的财政政策理性，选择相应的政策措施进行干预。

收入手段需要改进

首先是完善个人所得税的制度建设。为了充分发挥个人所得税的调节作用，就需要进一步改进税制，对高收入阶层加强征管，并改进税制设计，适当提高“起征点”及降低“中段”的累进率以有意培养中等收入阶层。在个人所得税制度建设中必须要充分调研、论证，综合多方的意见，使个人所得税的征收能根据征收对象与其他群体居民的收入差距、具体家庭的负担能力、婚姻状况和家庭成员数目的实际情况来选择不同的征收标准。同时在完善个税制度建设中可参照韩国的经验，将个人所得分为包括劳务所得、利息所得、股息所得、房地产租赁所得、经营所得的综合性收入，年金和退休金收入以及出售土地建筑物或其权利的资本所得三部分，使个人所得税从税基和征收范围上都能保证高收入者是其调节的主要对象。

其次是引进、完善和健全相关税种。在发展新税种方面应重点考虑引进遗产税与赠与税，在完善已有税种中应适当提高房产税、土地使用税、土地增值税、契税的征税标准。遗产税与赠与税直接面向的是那些不通过自己的努力而获得巨额存量资产的高收入阶层，它的出台既可以缩小由于代际和偶然原因而造成的个人收入差距，同时也倡导了个人要通过自己的努力获得收入的正确思想。作为开征遗产税的必要条件，首先应大力健全财产保护制度、财产实名登记制度等相应的管理制度，另外作为其将来出台时的配套事项，亦应设立赠与税，并大力加强公益性基金会的规范化制度建设。

再其次是完善税式支出。一是对我国城乡低收入者的一些纳税项目给予税收优惠，为其再就业和提高收入水平创造条件。二是向社会慈善机构、公益事业的捐助可作为税前列支，在一定程度上可以增加低收入者的收入，减轻收入分配不公的程度。

最后是加强税收征收管理，防止税收流失。在这方面要特别加强个人所得税和企业所得税的征管。从个人所得税的征管来看，主要从以下方面进行：深化个人所得税申报制度的改革，加快税收信息化建设，重视对高收入者的个人所得税征管工作，强化代扣代缴制度，从源头上对个人所得税加以控制；积极推行存款实名制，逐步创造条件实行金融资产实名制；加大对偷逃个人所得税行为的处罚力度，使个人所得税真正成为有效调节居民收入分配的“良税”。从企业所得税的征管制度来说，主要是要执行更为严格的税务稽查制度。具体说来，包括以下几个方面：完善机构监控制度，根据管理的需要合理赋予“征收”系列和“检查”系列一定的管理职能，如检查机构除负责正常和专项的税收检查外，还必须负责减免税条件的审定和漏管户清理等工作；完善稽查监控制度，有针对地加大税务稽查力度，完善计算机监控系统，包括申报税摘要系统、公司购买和销售系统等；完善护税制度，严厉打击各种偷、抗、骗税和逃避追缴欠税的犯罪行为。

支出手段需要完善

一是调整财政支出结构，加大民生事业的投入。在“三农”支出方面：要加大对农村的通讯、电力、水利、道路、交通等基础设施建设方面的投入力度；加强对农村的公共卫生、教育、金融服务的投资；强化农作物的科技含量，确保粮食增收，同时提高粮食收购价格和补贴，直接增加农民收入。我国近年来加大了对“三农”的支持力度，出台了很多支农惠农的政策，尤其是取消了延续几千年的农业税。但与发达国家相比，我国对农业的投入还不够。从国外情况来看，多数国家对农业的财政投入总量可观，而且结构合理，这是我国应借鉴的经验。在基础教育方面：关键是要改变农村义务教育政府财政投入实行乡财政或县财政为主体的体制，中央和省级政府应主要分摊农村义务教育经费，建立起中央及其以下政府合理分摊农村义务教育经费的财政体制。在公共卫生支出方面：要加大对疾病预防体系的资金投入，加强对从事疾病预防体系人员的培训，强化疾病预防的科技含量，使一些传染性强和致命性高的疾病在早期能得到预防。同时要在更大范围内实行重大传染性疾病免费治疗的措施，对特殊困难家庭实行医疗补助的制度，尽可能降低医疗药品的价格，使全体社会成员都能享受到公共医疗的好处。

二是健全社会保障体系。首先，调整社会保障资金的筹资模式。纵观世界各国的社保资金筹集模式，可分为现收现付式和基金式两大类，要根据各地的实际情况灵活采取两类模式中的任何一种模式或将两类模式结合起来，多渠道、多方面筹集社保资金。其次，尽快建立起比较完善的覆盖城乡的最低生活保障制度，防止贫困加剧带来严重的政治后果。再次，逐步建立起覆盖全民的多层次的社会保险体系。重点是建立可持续的养老保险制度，逐步探索解决农村居民的养老保险问题；建立科学合理的医疗保险制度；完善失业保险制度，进一步扩大失业保险范围，逐步提高基金统筹层次；积极开展补充保险和倡导商业保险。

三是完善转移支付制度。第一，清楚界定各级政府的事权以及各自的转移支付范围，大力推进省以下财政转移支付制度建没；第二，在转移支付中，不仅要健全中央对地方的纵向转移支付制度，而且也要考虑到中央政府财力有限和地区之间的经济实力悬殊状况，积极创造条件，逐步健全发达地区对不发达地区的横向转移支付制度。

四是加大扶贫力度，提高低收入者的收入。目前，我国加大扶贫力度的重点要从简单的给予物质和资金帮助的输血型，向通过促进贫困地区建立自我发展机制的造血型转变，具体措施可考虑：一是完善就业和再就业政策，扩大低收入群体人员的就业。二是发展教育，提升个人基本素质，增加个人持续获得收入的能力。三是在增加就业、扩大就业的基础上建立对低收入群体的保护机制。